Belastingdienst publiceert ‘Toelichting Beoordeling Arbeidsrelaties’

Vanaf 1 januari 2025 controleert de Belastingdienst weer of werkgevers met schijnzelfstandigen werken. Als dat zo is, kan de Belastingdienst een naheffingsaanslag of een correctieverplichting opleggen. Ze vinden dan dat het werk dat een zelfstandige voor u uitvoert, eigenlijk in loondienst had moeten gebeuren. U moet dan achteraf toch nog loonheffing en sociale premies betalen. Net als voor uw medewerkers. De Belastingdienst kijkt bij de naheffing niet verder terug dan 1 januari 2025 (Brief TK, nr 280, 31311, 18 december 2024).

Vanaf 1 januari 2026 kan de Belastingdienst ook een boete geven. In 2025 komen er nog geen boetes. Daarmee krijgt u de tijd om te kijken hoe het in uw bedrijf zit met de inhuur van zelfstandigen. En kunt u stappen zetten tegen schijnzelfstandigheid. U kunt daarvoor de ‘Toelichting Beoordeling Arbeidsrelaties’ gebruiken. In deze toelichting staat het beslis- en afwegingskader van de Belastingdienst. Zo kunt u zelf bekijken of een zelfstandige het werk mag doen.

Het kan zijn dat een zzp’er of freelancer hetzelfde werk doet als uw medewerker. Als u zelfstandige waarmee u werkt in dienst neemt, vergeet dan niet om een verzuimverzekering voor hem of haar af te sluiten. Als uw medewerker ziek is, moet u namelijk het loon bij ziekte doorbetalen. Dit is gemiddeld € 405,- per dag.  

 

Het beslis- en afwegingskader van de ‘Toelichting Beoordeling'

Dit is het kader dat de Belastingdienst gebruikt om te bepalen of iemand werkt in loondienst of niet. 

Bij werken in loondienst gaat het om gezag, arbeid en loon. Dit betekent:

• Het is normaal dat een medewerker zich houdt aan de regels binnen uw bedrijf.
• U als werkgever betaalt het loon.
• De medewerker doet het werk. 

Maar dit is niet alles. In de toelichting staan meer punten om te weten of het gaat om werk in loondienst of juist niet. De Belastingdienst heeft goed gekeken naar het Deliveroo-arrest. Dit is een belangrijke uitspraak van de rechter. Het ging over maaltijdbezorgers. De rechter vond dat de maaltijdbezorgers medewerkers zijn en geen zelfstandigen. De rechter gebruikte daarvoor 9 punten.

Als u zelfstandigen aan het werk heeft, let dan op deze punten:

• Aard en duur van het werk
  Doet de zelfstandige steeds hetzelfde werk voor dezelfde werkgever? Is er wel of niet een duidelijk begin en einde aan een opdracht?
  
  
• Werk en werktijden
  Heeft het werk een korte of lange looptijd? Vertelt u als werkgever precies hoe iemand het werk moet doen, of is er veel ruimte voor de zelfstandige om dat zelf te beslissen en telt alleen het eindresultaat? Bepaalt de zelfstandige zelf zijn of haar werktijden?
  
  
• Zo kijkt de Belastingdienst of de zelfstandige eigenlijk onderdeel is van uw bedrijf
  Wordt er gewerkt in het kantoor van de werkgever? Doet de zelfstandige mee aan personeelsuitjes en teamoverleg? Kan de zelfstandige ’s avonds of ’s nachts werken of zijn er vaste werktijden? Brengt de zelfstandige zelf zijn gereedschappen en materialen mee of niet?
  
  
• Moet het werk persoonlijk door de zelfstandige gedaan worden
  Heeft de zelfstandige de vrijheid om het werk door iemand anders te laten doen of juist niet?
  
  
• Op welke manier zijn er (werk)afspraken gemaakt
  Is er een arbeidscontract met vaste arbeidsvoorwaarden? Of is er een overeenkomst waarover eerst onderhandeld is met ruimte voor aparte afspraken? •    Hoe er wordt uitbetaald 
  Betaalt u een rekening of is er een vast salaris?
  
  
• Hoe hoog is de beloning
  Is de beloning hoger dan dat van de medewerkers in loondienst of hetzelfde?
  
  
• Loopt de zelfstandige risico
  Loopt de zelfstandige het risico dat hij of zij niet betaald wordt omdat een opdracht niet doorgaat? Wordt iemand doorbetaald als hij of zij ziek is? Moet de zelfstandige het werk in zijn eigen tijd verbeteren als hij of zij iets niet goed opgeleverd heeft?
  
  
• Ondernemerschap
  Gedraagt de zelfstandige zich als ondernemer: werkt hij of zij ook nog voor andere bedrijven. En is hij of zij voor de Belastingdienst een ondernemer. Heeft de zelfstandige een eigen website en visitekaartjes? 

Hier kunt u de hele brochure lezen: Toelichting Beoordeling Arbeidsrelaties. Verder lezen over schijnzelfstandigheid? Ga dan naar de website van de Belastingdienst.

Aan deze informatie kunnen geen rechten worden ontleend. Ondanks dat deze informatie met de grootste zorg is samengesteld, kan het gebeuren dat bepaalde informatie niet meer actueel is.

◄ Terug naar overzicht Nieuwsberichten